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April 2024
Veräußerungsverlust bei Ratenzahlung im Falle von privaten Veräußerungsgeschäften
Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften umfassen
u. a. Grundstücksveräußerungen, bei denen der Zeitraum zwischen
Anschaffung und Veräußerung nicht mehr als 10 Jahre beträgt.
Der steuerlich anzusetzende Gewinn oder Verlust aus solchen Veräußerungsgeschäften
ist der Unterschied zwischen Veräußerungspreis einerseits und den
Anschaffungs- oder Herstellungskosten und den Werbungskosten andererseits. Die
Anschaffungs- oder Herstellungskosten mindern sich um Absetzungen für Abnutzung,
erhöhte Absetzungen und Sonderabschreibungen.
Nach Auffassung des Bundesfinanzhofs in seiner Entscheidung vom 6.12.2016 fällt
- bei zeitlich gestreckter Zahlung des Veräußerungserlöses in
verschiedenen Veranlagungszeiträumen - der Veräußerungsverlust
anteilig nach dem Verhältnis der Teilzahlungsbeträge zu dem Gesamtveräußerungserlös
in den jeweiligen Veranlagungszeiträumen der Zahlungszuflüsse an.
Die Aufwendungen, d. h. die Anschaffungs- oder Herstellungskosten und Werbungskosten,
sind in einem solchen Fall erst in dem Veranlagungszeitraum anteilig abziehbar,
in dem der jeweilige Teilerlös aus dem privaten Veräußerungsgeschäft
zufließt.
Im entschiedenen Fall begehrten die Steuerpflichtigen die Verrechnung des gesamten
Verlustes im ersten Jahr der Teilzahlung, die Vorinstanz ging von einer Verlustrealisierung
erst nach Zahlung der letzten Rate aus.
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